安康合伙制企业个人所得税

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1月24日，保监会主席项俊波在2013年保险监管工作会议上透露，酝酿6年之久的上海个人税收递延型养老保险试点方案已经与财政部、国家税务总局、上海市政府在主要内容上达成了一致意见，初步方案已经确定。1月27日，上海市政府工作报告披露称，上海将在今年开展个人税收递延型养老保险等创新试点。虽然，最后还需国务院一锤定音，扣响“发令枪”，但毫无疑问，个税递延型养老保险已渐行渐近，各家险企也已站到了“起跑线上”。
好在我国财政收入连续远超GDP增速，使国民收入格局发生了从量到质的变化，“藏富于民”的呼声进而加速拉开了财税体制改革的大幕。在改革的重重壁垒中，人们发现个税递延型养老保险是一个很好的突破口。事实上，一个公平有效的社会保障体系也应该是包括社会保险、商业保险、社会救助、社会福利等多层次优势互补，政府、社会、单位和个人多渠道参与的全方位保障体系。
个税递延型养老保险政策是以个人收入购买商业养老保险，在一定额度内其应缴的个人所得税可延期至将来领取商业养老保险时再交税的政策。而迟缓缴税实际上起到个税“减负”作用，实质上也是国家在政策上给予购买养老保险产品个人的税收优惠。在国外，税收激励是商业养老险一个非常重要的驱动。如果政府能够通过税收激励来扶持商业养老险的发展，将极大地刺激养老险第三支柱的发展，从而弥补养老体系中商业养老险这一短板，并使其真正成为整个养老体系的支柱之一，而不仅仅是一个补充。而通过降低个人的税务负担，鼓励居民购买养老保险，也被看做是拉动内需的催化剂。
日前出版的保险业首本蓝皮书《中国保险业竞争力报告（2012～2013）》指出，人口老龄化对我国养老保障带来严峻考验；发展商业养老保险是完善我国养老保障体系的可选路径；个税递延政策可有效促进商业养老保险发展。我国实施个税递延型养老保险可促进个人合理安排养老计划；扩大社会风险分散程度；促进社会经济持续健康发展。
首都经济贸易大学保险系教授庹国柱就此表示：“个税递延型养老险的推出主要还得看财税政策的支持力度。”北京工商大学教授王绪瑾认为，“减税养老”政策短期将会造成地方税收减少，但长期来看，“现在少交的税可以为将来社会管理和社会保障节省更多的钱。”而且，实施这项公共政策后，保险公司会随着业务量和营业额的大幅度增长，上缴的营业税和所得税也会大比例增长，也就是说可以间接地通过保险公司所增加的税款来弥补个税减少的那一部分。
总体来看，倾向于民众利益的财税体制改革，是税延型养老保险能够出台的最大推动力，这股力量的逐渐增强，终将使个税递延型养老保险梦想成真。
上海两会期间，中国人寿上海分公司总经理肖星以上海户籍工作人群作了测算，如月收入1万元，扣除四金1900元以及个税起征点3500元后，应纳税额为4600元，缴税标准应参照20％的税率计算，再减去速算扣除数555元，需要缴税365元。如果可以税前列支700元作为保费，月收入1万元的应纳税额为3900元，按照10％的税率计算，再减去速算扣除数105元，应缴税285元。也就是说，如果购买了个税递延型养老产品，每月可以合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展80元，一年则可以合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展近千元。以此类推，如果每月购买700元的个税递延型养老保险，收入越高，其合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的金额就越大。
同时，所缴的700元养老保险金将进入个人账户进行管理，等到退休时，根据当时的收入情况和当时的税率以及税收起征点情况再确定需要缴多少所得税。一般来讲，退休后的收入通常不会高于工作时的收入，因此退休后缴纳的个人所得税也较低，再扣除通胀因素，税收负担就更轻了。
实际上，个税递延型养老保险一旦在上海落地，很有可能推动这一新险种在全国范围内发酵。据了解，深圳也已于去年向保监会提出书面申请，要求试点个人税收递延型养老保险，目前正在进一步沟通中。而对于保险企业而言，即将出台的个税递延型养老保险政策或将是2013年的一大政策红利。长城证券的测算显示，上海试点延税型养老保险，每年将带来108亿元保费收入，约占2012年寿险保费收入的1。2％。而一旦在全国试点，每年带来的保费收入可达2160亿元。
值得关注的是，个税递延型养老保险将打破目前的企业年金市场和商业保险市场竞争格局，同时也将捎带着改变企业年金个人缴费部分没有税收优惠的现状，形成新的推动企业年金发展的动力。特别是与企业年金市场信托公司、商业银行、证券公司和基金公司都可以在受托人、投资人、账户管理人的争夺中和保险公司同台竞技，一争高下不同，个税递延型养老保险对保险业而言是一个独家重大利好，保险公司将拥有其他金融机构无法跨进来竞争的“第二战场”，也就是说，这个战场上的战利品是保险业所独享的，不会有其他的金融机构来分一杯羹。同时，拥有经营企业年金执照的保险公司和其他寿险公司也将在税惠方面被拉回到大致差不多的起跑线上，一直以来，大多数寿险公司在团体养老保险市场上所面对的令人窒息的竞争态势也将发生天翻地覆的变化。
1、我公司看到税务推出了简并税费申报的公告，请问公告中财产行为税简并申报是强制要求还是可以选择不简并申报？如果选择简并申报，对于各个税种的完税证明是否有影响？
答：根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（2021年第9号），自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。
财产和行为税的合并申报是对原有表单和数据项的全面整合，减少了表单数量和数据项。6月1日后，原有的城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税纳税申报表将停用，纳税人可以通过《财产和行为税纳税申报表》申报一个或多个财行税税种，并不要求必须一次将该征期涉及的全部税种申报完。使用《财产和行为税纳税申报表》申报的，开具各个税种的完税证明不受影响。
A公司原有两个自然人股东甲和乙，由于后续经营不善，连年亏损，并且累计亏损达150万元，且无任何公积金。在公司如何转型的问题上分歧较大且不可调和，乙股东决定退出。双方股东协商的退出方案为变卖一部分设备所得现金50万元从公司支付给乙股东，然后乙股东配合把股权转让给甲股东。乙股东退出后，A公司变成一人有限责任公司。另外，已知乙股东实缴注册资本10万元。问题是，如何界定乙股东拿走50万元现金的性质？乙股东拿走50万元现金如何交纳个人所得税？三、乙股东拿走这50万元现金如何交纳个人所得税？